租赁会计问题研究-以南方航空为例

【类型】学位论文

【作者】祁芬芳 

【关键词】 IFRS16,融资租赁,CAS21,经营租赁

【摘要】本文将理论研究和案例分析相结合,深入研究国内外租赁相关理论,包括国内会计准则理论和国际租赁会计准则理论,研究他们各自的发展历程,笔者通过详细的研究,将国内会计规范的发展历程大致分为五个阶段,国际租赁规范发展历程分为两个阶段。接着将我国现行的租赁会计准则CAS21与国际租赁会计准则IFRS16进行对比分析;从理论到案例,引入南方航空的经营租赁案例,具体阐述两者的差异,最后就我国租赁会计准则的发展提出相应的政策建议。从硏究对象来看,本文主要是以CAS21与IFRS16为核心展开研究,在2006年后,国际会计准则理事会基于现有的问题对现行准则进行修订,后续主要包括2009年初步意见稿、2010年租赁征求意见稿和2013年租赁征求意见稿。不断对租赁准则进行修订和完善,经过10年的探讨,租赁准则的修订终于尘埃落定,IASB于2016年1月颁布IFRS16,基于此,笔者通过比较CAS21与IFRS16,比较两者的差异,提供一些关于我国租赁准则改革的建议和措施。从研究方法来看,本文采用的理论与具体案例相结合的方法。首先,对我国租赁会计理论与国际的租赁会计相关理论进行系统详细的梳理,分阶段研究租赁会计规范的特点;然后,对比分析2019年实施的IFRS16与我国现行的租赁会计准则CAS21的差异;最后,引入南方航空的具体案例,详细阐述两者财务处理的差异及影响,分析我国在与国际租赁会计准则趋同的必要性,并提出相应的建议。从研究结论来看,通过对租赁会计准则内容的规范梳理和案例分析,本文得出了下几点结论:一是IFRS16着重解决表外融资现象,承租人的会计处理方式更加规范,是租赁会计准则改革的重要转折点;二是从宏观环境、制度环境、表外融资表内化的必要性及我国租赁会计准则的现状来分析,我国的租赁会计准则都应该实现与国际租赁准则的全面趋同。

【学位名称】硕士

【学位授予单位】深圳大学

【学位授予年度】2017

【导师姓名】张美红

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